Tư vấn chính sách thuế

06:00 | 06/07/2022 Print
(TBTCO) - Hỏi: Hiện tại, Công ty TNHH Hyeng Vina thực hiện dịch vụ bóc tách, kiểm tra, đóng gói hàng hóa có ký hợp đồng dịch vụ trực tiếp với công ty nước ngoài. Chúng tôi chỉ làm dịch vụ kiểm tra, không phải là bên đứng ra nhập khẩu hàng hóa. Quy trình thực hiện: Chúng tôi nhận hàng tại Việt Nam theo chỉ định của công ty nước ngoài để thực hiện dịch vụ và trả lại hàng theo chỉ định của công ty nước ngoài dưới 2 hình thức: 1. Trả lại hàng cho 1 công ty nội địa; 2. Trả lại hàng cho 1 doanh nghiệp chế xuất. Như vậy, chúng tôi có được áp dụng mức thuế suất 0% cho cả 2 trường hợp trên không? Ngoài ra, số tiền chúng tôi nhận được từ công ty nước ngoài có phải kê khai và nộp thuế nhà thầu hay không?

Trả lời: Tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty ký hợp đồng kiểm tra hàng hóa cho doanh nghiệp tại nước ngoài nhưng công ty được chỉ định đến thực hiện dịch vụ tại các doanh nghiệp nội địa hoặc doanh nghiệp chế xuất thì dịch vụ này áp dụng thuế suất thuế GTGT như sau:

+ Nếu dịch vụ được cung ứng và tiêu dùng trong khu phi thuế quan (doanh nghiệp chế xuất) và đáp ứng điều kiện quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì công ty áp dụng thuế suất 0%;

+ Nếu dịch vụ được cung ứng và tiêu dùng tại doanh nghiệp nội địa hoặc không đáp ứng điều kiện quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì Công ty áp dụng thuế suất 10%.

Nguồn: Cục Thuế Bắc Ninh

© Thời báo Tài chính Việt Nam