Ưu đãi thuế để khuyến khích phát triển ngành nghề đặc thù

Khuyến khích phát triển sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành đã có nhiều quy định liên quan đến ưu đãi thuế TNDN đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nhưng chưa quy định cụ thể có hay không áp dụng ưu đãi thuế đối với thu nhập từ thanh lý các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (như thanh lý vườn cây cao su, bán phế liệu phế phẩm liên quan đến các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản...).

Ngoài ra, kể từ năm 2015, theo quy định của Luật số 71/2014/QH13 có bổ sung thêm chính sách ưu đãi thuế đối với lĩnh vực này như: Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của DN từ trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, nuôi trồng, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội (KT-XH) khó khăn; thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của DN trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn.

Nguồn: Bộ tài chính. Đồ họa: Văn Chung

Tuy nhiên, luật chưa có quy định trong trường hợp DN hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp kết thúc thời gian hưởng ưu đãi theo các điều kiện khác như DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao (CNC), dự án ứng dụng CNC hay ưu đãi theo địa bàn... thì có được chuyển sang áp dụng các mức thuế suất 10% hoặc 15% nêu trên hay không. Quy định hiện hành đã phát sinh vướng mắc trong thực hiện xác định ưu đãi thuế đối với lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và diêm nghiệp.

Do đó, dự thảo định hướng sẽ nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung quy định về điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và diêm nghiệp để phù hợp với thực tế và khuyến khích phát triển hoạt động sản xuất các lĩnh vực trên.

Phương pháp tính thuế ưu đãi với doanh nghiệp siêu nhỏ

Về phương pháp tính thuế TNDN, về nguyên tắc, thuế TNDN được tính toán dựa trên việc xác định thu nhập, lãi của DN (bằng doanh thu từ cung cấp hàng hóa, dịch vụ trừ đi chi phí bỏ ra để thực hiện việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ). Tại Điều 11 Luật Thuế TNDN đã quy định cụ thể về phương pháp tính thuế đối với DN thành lập và hoạt động tại Việt Nam.

Tuy nhiên, thực tế có các trường hợp đặc thù mà DN và cơ quan quản lý không có đủ cơ sở để xác định chính xác các chi phí của hoạt động kinh doanh, qua đó có thể xác định được thu nhập làm cơ sở tính toán số thuế phải nộp.

Do vậy, để phù hợp với các trường hợp đặc thù của DN và đảm bảo công tác quản lý, Điều 11 Luật Thuế TNDN đã quy định giao Chính phủ hướng dẫn về phương pháp tính thuế đối với các trường hợp này, đặc biệt là đối với DN nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam nhưng có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (nhà thầu nước ngoài) và đối với đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác có hoạt động phát sinh doanh thu nhưng không thể xác định được chi phí.

Trong thời gian qua, có ý kiến đề nghị cần luật hóa các quy định tại nghị định của Chính phủ bổ sung tại Luật Thuế TNDN để đảm bảo cơ sở pháp lý cao hơn, cũng như nâng cao tính ổn định của chính sách. Đồng thời, cần bổ sung quy định cụ thể hơn về tỷ lệ % doanh thu đối với một số hoạt động của DN nước ngoài như hoạt động chuyển nhượng vốn, tài sản tại Việt Nam, hoạt động chuyển nhượng chứng khoán...

Theo đề cương dự thảo Luật Thuế TNDN (sửa đổi) vừa được hoàn thiện, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung quy định về phương pháp tính thuế, có tính đến việc quy định chi tiết tỷ lệ thu thuế phù hợp đối với DN áp dụng chế độ kế toán siêu nhỏ để góp phần khuyến khích, tạo thuận lợi cho việc thành lập và hoạt động của DN siêu nhỏ và đối với từng loại hình có phát sinh vướng mắc trong thực tiễn thời gian qua.