Triển khai tháng đồng hành cùng doanh nghiệp, người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân kỳ quyết toán thuế năm 2021, ngoài việc hỗ trợ người nộp thuế thông qua các hình thức trực tiếp, trực tuyến, qua điện thoại, email, zalo..., Cục Thuế Bắc Ninh đã có văn bản hướng dẫn quyết toán thuế gửi các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân người nộp thuế trên địa bàn.

Hướng dẫn người nộp thuế về thời điểm xác định doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục Thuế Bắc Ninh cho biết: Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Đối với hàng hóa xuất khẩu qua cửa khẩu đường biển, đường hàng không, đường sắt, đường thủy nội địa, cảng chuyển tải, khu chuyển tải; hàng hóa cung ứng cho tàu biển, tàu bay xuất cảnh; hàng hóa xuất khẩu được vận chuyển cùng với người xuất cảnh qua cửa khẩu hàng không; hàng hóa xuất khẩu đưa vào kho CFS; hàng hóa xuất khẩu đưa vào ICD là tờ khai hải quan xuất khẩu đã được xác nhận thông quan và được xác nhận hàng đã qua khu vực giám sát trên Hệ thống khi hàng hóa được xếp lên phương tiện vận tải xuất cảnh.

Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp cụ thể), khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi).

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng (bao gồm cả biếu tặng khách hàng) thì không phải xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng vẫn phải lập hóa đơn tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định pháp luật về thuế GTGT. Chi phí của hàng hóa, dịch vụ biếu, tặng khách hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, chi phí của hàng hóa, dịch vụ biếu, tặng không phải là khách hàng (không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh) thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối với các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp, lãnh đạo Cục Thuế Bắc Ninh cho hay, các khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền, hiện vật cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam thông qua các đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ như: Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam các cấp; cơ sở y tế; đơn vị lực lượng vũ trang; các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; Quỹ phòng, chống dịch Covid-19 các cấp; Quỹ từ thiện, nhân đạo và tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật..., doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối với các khoản chi phí cách ly y tế do dịch Covid-19 ở trong nước và tại nước ngoài như: Chi phí tiền ăn, tiền ở; chi phí xét nghiệm Covid-19 hoặc mua kit xét nghiệm Covid-19 cho người lao động; chi phí mua các thiết bị bảo vệ người lao động khỏi nguy cơ lây nhiễm trong quá trình làm việc và các chi phí ăn, ở của người lao động ở tại doanh nghiệp hoạt động theo phương án "3 tại chỗ"..., thì các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi thuế thu nhập doanh nghiệp và không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Đối với vấn đề chi phí khấu hao tài sản cố định, tất cả những tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao mặc dù không sử dụng hoặc chưa sử dụng đến, nhưng số tiền khấu hao tài sản cố định không sử dụng hoặc chưa sử dụng sẽ không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chi trang phục cho người lao động nếu chi bằng hiện vật thì phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định. Nếu chi bằng tiền hoặc cả bằng tiền và hiện vật thì khống chế mức chi bằng tiền không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm, chi bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định./.