>> Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng theo quy định mới

Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập

Theo dự thảo nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế sửa đổi đang được Bộ Tài chính xây dựng, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế TNCN khai thuế theo tháng, hoặc quý do tổ chức, cá nhân trả thu nhập xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai thuế theo quý nếu thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế TNCN theo quý, nhưng lựa chọn khai thuế theo tháng thì gửi thông báo đề nghị thay đổi kỳ tính thuế TNCN đến cơ quan thuế quản lý người nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ nhất của năm liền kề tiếp theo. Nếu trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải khai thuế.

Tổ chức trả thu nhập thực hiện theo mô hình hạch toán và chi trả thu nhập tập trung thì thực hiện khai thuế tập trung với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phải tính thuế, phân bổ số thuế TNCN phải nộp (nếu có) cho từng địa bàn được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Về khai quyết toán thuế TNCN, dự thảo hướng dẫn chỉ áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có uỷ quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập, thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân lập bản cam kết thu nhập chưa đến mức chịu thuế TNCN gửi cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN và tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu tại trụ sở, xuất trình khi cơ quan thuế có đề nghị. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế vào các bảng kê kèm theo hồ sơ quyết toán thuế và nộp cho cơ quan thuế.

Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện theo mô hình hạch toán và chi trả thu nhập tập trung, thì thực hiện khai quyết toán thuế TNCN tập trung với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phải tính thuế, phân bổ số thuế TNCN phải nộp (nếu có) cho từng địa bàn được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Khai thuế đối với cá nhân cư trú

Theo hướng dẫn, việc khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể khai thuế theo tháng, quý hoặc từng lần phát sinh. Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện khấu trừ thuế TNCN thì tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế khai thuế theo quy định.

Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế lựa chọn hình thức khai thuế trong năm theo tháng, quý hoặc từng lần phát sinh và áp dụng ổn định trong năm tính thuế.

Về khai quyết toán thuế, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện uỷ quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong trường hợp này thực hiện khai quyết toán thuế theo hướng dẫn. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN nếu có số thuế phải nộp thêm lớn hơn 50.000 đồng; có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ kỳ khai thuế tiếp theo.

Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khai và nộp thuế TNCN theo từng lần phát sinh. Riêng đối với bất động sản của cá nhân trong trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền tịch thu, bán đấu giá nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật thì không phải khai thuế, nộp thuế TNCN.

- Trường hợp chuyển đổi nhà, đất cho nhau giữa các cá nhân (ngoài các trường hợp chuyển đổi đất nông nghiệp để sản xuất thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 6 Điều 4 của Luật Thuế TNCN) thì từng cá nhân chuyển đổi đất phải khai thuế, nộp thuế TNCN.

Cũng theo dự thảo, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán theo uỷ quyền của cá nhân trong các trường hợp sau:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán TNCN, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp; tổ chức mới và tổ chức cũ trong cùng một hệ thống như tập đoàn, tổng công ty, công ty mẹ - con, trụ sở chính và đơn vị phụ thuộc.

Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế, thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để làm căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế theo uỷ quyền cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống như tập đoàn, tổng công ty, công ty mẹ - con, trụ sở chính và đơn vị phụ thuộc thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo uỷ quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ trả.../.

Nhật Minh